一、什么是國際稅收

國際稅收是指各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對各類跨國所得的直接征稅。

二、國際稅收的特征

1、稅收是以政治權(quán)力為后盾所進(jìn)行的特殊分配

該特征說明的是稅收征收以政治權(quán)力為依據(jù)。

2、稅收是以國家為主體的一種特殊分配

該特征說明的是稅收與國家的本質(zhì)關(guān)系。稅收不可能脫離國家而獨(dú)立存在，稅收是隨著國家政權(quán)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，國家總是征稅的主體；稅收是為了維持國家政權(quán)的需要而進(jìn)行的分配，國家不存在，稅收就無存在的必要。

3、稅收是國家政治權(quán)力管轄范圍內(nèi)的征納關(guān)系

該特征說明國家稅收的征稅范圍。稅收的分配主體既然是國家，所依據(jù)的是政治權(quán)力，而政治權(quán)力總是具體國家的政治權(quán)力。一國政府不可能超越自己的政治權(quán)力管轄范圍去向別國政府管轄下的納稅人進(jìn)行征稅，因此，一國政治權(quán)力行使范圍只能局限于本國的管轄范圍，即本國的國民和本國國土，憑借這種政治權(quán)力所發(fā)生的稅收征納關(guān)系也就只能是一國政府同其管轄下的納稅人之間的征納關(guān)系。

三、國際稅收和國家稅收的區(qū)別

1、定義不同

國際稅收，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，在對跨國納稅人行使各自征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。

國家稅收，是指一個(gè)國家憑借其政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)叵蚱涔茌牱秶鷥?nèi)的各類納稅人，征收實(shí)物或貨幣而形成的特定分配關(guān)系。

2、納稅人不同

國際稅收的納稅人是跨國居民、公司或組織，國家稅收的納稅人大部分為本國居民、公司、組織。

3、稅率不同

國際稅收的稅率由個(gè)主權(quán)國家決定，國家稅收由國家法律法規(guī)決定。

4、對象不同

國際稅收的對象是跨國商品、勞動(dòng)、服務(wù)、資本等，國家稅收的對象是流通在本國內(nèi)的商品、勞動(dòng)、服務(wù)、資本以及依據(jù)法律征收的稅款。